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这期刊发的《工作论文》是由张盈华撰写的《职业年金制度的财政负担预测与潜在风险分析》。如引用,请注明出处并征得本实验室(世界社保研究中心)或作者本人取得联系——编者的话

 

职业年金制度的财政负担预测与潜在风险分析

 

张盈华

中国社会科学院世界社保研究中心执行研究员

Emailzyh2005xd@126.com

 

【摘  要】:为保机关事业单位在全国同步改革,职业年金选择了“虚账运行”模式。文章运用一手数据,测算2015~2050年“虚账运行”的财政负担,发现在20年后制度经济收益净值由正转负、30年后减负作用丧失殆尽。两省数据也印证了“虚账运行”优势不可持久。欠发达省份实施“虚账运行”,但测算显示其“实账运行”的财政承受能力与发达省份相当,说明实账与虚账的选择很大程度取决于决策者的决心。此外,“虚账运行”还存在管理困难等问题。“实账运行”可减轻长期财政压力、降低缴费负担。鉴于此,提出职业年金“实账运行”的必要性和保障机制。

【关键词】:机关事业单位;职业年金;财政负担;记实;实账

 

20151月《国务院关于机关事业单位工作人员养老保险制度改革的决定》发布,公共部门养老保险制度建立,同年3月《国务院办公厅关于印发机关事业单位职业年金办法的通知》发布,公共部门补充养老保险制度建立。此次改革,从制度上解决了机关事业单位和城镇企业退休金“双轨制”问题,并一步到位地实现了养老保险体系的“多层次”,是中国社会保障发展史上的里程碑事件。但是,出于各种原因,机关事业单位职业年金选择了“虚账运行”的管理模式,即“对财政全额供款的单位,单位缴费根据单位提供的信息采取记账方式,每年按照国家统一公布的记账利率计算利息,工作人员退休前,本人职业年金账户的累计储存额由同级财政拨付资金记实”。这个制度设计虽有现实性,但潜藏风险。

通过测算发现,机关事业单位养老保险制度改革后,地方政府当期财政支出将大幅增加,采取“虚账运行”可以消除因改革带来的财政负担过重问题;但从中长期来看,“虚账运行”非但不能缓解财政压力,还会因记账周期拉长造成未来财政负担更重。鉴于此,提出尽早“实账运行”的建议。

 

一、“强制参与”和“虚账运行”是我国职业年金制度的两大特征

职业年金是机关事业单位养老保险的补充性制度安排,由单位和个人分别按缴费基数的8%4%缴费,采取缴费确定型(DC)待遇给付方式。与2004年实行的《企业年金试行办法》对比,有两个明显特征:一是强制参与,二是虚账运行。

(一)“强制参与”使职业年金一步到位地实现全覆盖

早在2008年我国曾在山西、上海、浙江、广东和重庆试点推行事业单位养老保险改革,成效甚[1],使中央认识到同步改革的重要性。2014年底国务院副总理马凯在十二届全国人大第十二次会议上做《关于统筹推进城乡社会保障体系建设工作情况的报告》时提出机关事业单位养老保险制度“一个统一,五个同[2]”的改革原则。其中,“职业年金和基本养老保险同步建立”使职业年金制度具备了强制性,也使这项制度一步到位地实现100%覆盖,这样的覆盖效果是已实行12年、覆盖率仅为6.5%的企业年金制度无法比拟的。

由于各地没有完全公开机关事业单位工作人员具体数目,根据已有数据推算,初步估计职业年金覆盖大约3800万人(见1),这个数据与有关部门提供的总量数据基本一致。


[1] 详见:山西、上海、浙江、广东、重庆试点事业单位养老改革已5年——四省市纹丝未动 广东省开始“破冰”[N]. 人民日报,20130807日第04.

[2] 这五个同步是:机关和事业单位同步改革,职业年金和基本养老保险同步建立,养老保险制度建立与完善工资制度同步推进,待遇确定与调整机制同步完善,改革在全国范围同步实施。

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