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该文即将公开发表,如引用,需注明出处并征得本实验室(世界社保研究中心)或作者本人的同意——编者的话

 

中国企业待遇领取方式选择及其风险管理

 

孙守纪

对外经济贸易大学保险学院

Email:sunshouji@uibe.edu.cn

 

【摘  要】待遇领取是企业年金计划的一个重要组成部分。企业年金领取的方式主要有购买年金产品、分期领取和一次性领取。在领取阶段,退休人员主要面临长寿风险、投资风险、通胀风险、低利率风险和金融知识不足风险等。退休者只有审慎全面评估面临的各项风险,才能够更好地选择适合自己的产品。中国企业年金一次性领取的比例不断下降,而分期领取不断上升。政府应该采取税收优惠政策、建立年金产品集中交易平台、开发长寿债券、加强年金产品监管、提高金融知识普及等方式保障年金领取者的退休收入安全。

【关 键 词】企业年金、领取阶段、年金产品、风险管理

[作者简介] 孙守纪(1979—),男,山东枣庄人,对外经济贸易大学保险学院副教授,主要从事社会保障、养老保险等方面的研究。

 

完整的养老金计划一般包括三个阶段:缴费阶段、投资阶段和待遇领取阶段。待遇领取阶段是把计划成员前期积累的养老基金转化成退休收入的过程。在这一转换过程中,计划成员面临多项选择和一系列风险。这些选择包括年金产品、分期领取和一次性领取等。这些风险包括长寿风险、投资风险、通胀风险、低利率风险和金融知识不足风险等。因此,在待遇领取阶段,如何帮助老年人选择合适的退休产品和管理面临的各项风险,保障老年人获得稳定可靠、满足其退休需求的退休收入至关重要!

 

一、中国企业年金待遇领取现状分析

随着我国企业年金制度的不断改革和完善,企业年金资产积累规模不断增加,越来越多的退休人员开始领取企业年金,因此中国养老金领取问题也逐渐受到广泛重视。建立完善的退休金产品市场对保障退休人员生活具有重要意义。

近年来,我国企业年金无论是领取人数还是领取金额都有了较快发展。在领取人数方面,2012年企业年金领取人数为50.55万人,其中一次性领取32.84万人,占比64.97%,分期领取17.71万人,占比35.03%2015年企业年金领取人数为89.70万人,其中一次性领取22.47万人,占比25.05%,分期领取67.23万人,占比74.95%。在领取金额方面,2012年领取金额148.49亿元,其中一次性领取127.59亿元,占比85.92%,分期领取20.9亿元,占比14.08%2015年领取金额260.57亿元,其中一次性领取111.31亿元,占比42.72%,分期领取149.26亿元,占比57.28%。总体而言,我国企业年金领取人数和金额都有较大增长,与此同时,一次性领取逐步下降,而分期领取逐步增加。


我国企业年金领取方式的改变和税收政策密切相关。201312月财政部、人力资源社会保障部和国家税务总局联合发布了《关于企业年金、职业年金个人所得税有关问题的通知(财税〔2013103号)》,该通知对企业年金税收优惠模式由以前的TTE模式转变为EET模式,这就意味着现在企业年金领取阶段也需要缴纳个人所得税,而且分期领取适用税率相对较低。该通知第三条第3项规定:“对个人因出境定居而一次性领取的年金个人账户资金,或个人死亡后,其指定的受益人或法定继承人一次性领取的年金个人账户余额,允许领取人将一次性领取的年金个人账户资金或余额按12个月分摊到各月,就其每月分摊额,按照本通知第三条第1项和第2项的规定计算缴纳个人所得税。对个人除上述特殊原因外一次性领取年金个人账户资金或余额的,则不允许采取分摊的方法,而是就其一次性领取的总额,单独作为一个月的工资薪金所得,按照本通知第三条第1项和第2项的规定,计算缴纳个人所得税。”

由此可见,103号文对于分期领取与一次性领取规定了不同的税收规则。除了出境定居或者死亡外,一次性领取不允许分摊纳税的方法,这就意味着一次性领取适用税率更高。同时,无论是分期领取还是一次性领取,都视为一次性工资薪酬所得,且不减除工资薪金所得3500元的费用扣除标准。

该通知对企业年金领取情况造成了两个重要影响,分别是短期的影响和长期的影响。短期内,由于领取阶段需要交个人所得税,导致2014年领取人数和金额大幅下降,分别比前一年下降了17.69%27.94%,而2015年随后又出现了恢复性增长。长期内,由于税收的影响,退休人员更倾向分期领取,一次性领取的人数和金额都有大幅下降。2015年分期领取人数和金额首次超过一次性领取。而在购买年金方面,由于缺乏公开的统计数据,退休人员购买年金的比例不详。

就目前情况而言,我国企业年金一次性领取比例过高,虽然存在下降趋势,但是占比仍然较高,这不利于老年人应对长寿风险。很多退休人员缺乏理财意识和理财知识,企业年金一次性领取后很快就花光,难以起到养老的目的,还造成了很多家庭成员内部以及退休人员和企业之间的纠纷。因此,当前我国企业年金市场发展的一个重要方向是向退休人员提供产品丰富的退休产品,提供科学专业的企业年金领取咨询服务。



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