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      个人税收递延型商业养老保险试点行将推出,历时十年的探索终现成果。近日,《中国劳动保障报》刊登了我中心执行研究员张盈华文章,诠释了这项政策“难产”的原因,提出税优指向个人养老账户的优势和必要性。本期快讯刊发该文,以飨读者。

 

税优指向个人养老账户,推进完善我国多层次养老保险体系

 

/张盈华

 

      今年“两会”期间,财政部传出消息,个人税收递延型商业养老保险试点目前已经基本形成政策建议,基本思路是由个人自愿建立个人养老账户,对规定额度内进入该账户的收入及其投资收益给予免税,延期到领取养老金时再征收,即我们常说的EET税收模式。

      实际上,有关个人养老保险的税优政策早有探索。2007年天津滨海新区就被列入个人延税型补充养老保险的试点,2008年出台了试点实施细则。之后,上海、深圳相继传出试点思路和想法,但政策终未浮出水面。2014年“新国十条”明确提出要试点,但用了“适时开展”的权宜之词。2015年保监会下发《关于加快发展现代商业养老保险的若干意见(征求意见稿)》,明确商业养老保险是“个人和家庭商业养老的主要承担者”,但迟迟未见国务院的发文。推进商业养老保险的税优政策非常艰难。直到20172月国务院发布《“十三五”国家老龄事业发展和养老体系建设规划》,才明确了要“推进个人税收递延型商业养老保险试点”。此次财政部的表态,正是对这项“十三五”规划的落实举措。

      目前,我国养老保险“一柱独大”、退休收入保障严重依赖社会保险,而发展商业养老保险,对补充社会养老保险、完善我国多层次养老保险体系的积极作用是显而易见的。发展补充养老保险是上世纪90年代养老保险制度改革时就已明确了的思路,但时过四分之一个世纪,第三支柱仍未建立。2013年企业年金个人所得税优惠政策出台、2014年商业健康保险税优政策出台,这些比商业养老保险探索更晚的项目相继出台税优政策,而商业养老保险的税优政策始终踟蹰不前。缘何?主要原因是税优指向不能确定。

      一方面,商业养老保险虽然在保险产品分类上可归于寿险,仍是一个比较模糊的概念,与大多数寿险产品不能完全重叠。以2016年为例,我国寿险业务原保费收入1.74万亿、寿险公司总资产12.4万亿,但其中称得上真正养老保险产品的不到二成,这就使得税优瞄准困难,搞不好就会演变成“富人”独享的税优大餐。另一方面,养老储备的金融工具很多,基金、信托、不动产投资都可以作为退休生活的收入保障,商业养老保险很难独享税优。部门利益难平衡,税优政策就难落地。

      此次财政部提出的思路是先建立个人养老账户,只有进入该账户的收入才有机会享受税优。理论上,个人养老账户上的资金可投资任何金融工具。应该说,这个思路是正确的,也是理性的。“三支柱”养老保险体系的概念是舶来品,国外经验显示,为养老储蓄提供的税优都是指向账户而非产品。其优势是:

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